T3-采购合理损耗和非合理损耗的业务处理

在实际业务中，经常会发生入库数量小于发票数量的情况，即发生了在途损耗。对于这种在途损耗，要区分合理损耗和非合理损耗，进而采取不同的会计处理方法。会计制度规定：合理损耗是企业在经营过程中不可避免的，因而要计入存货的成本，其进项税额不得转出，只是提高了单个存货的成本；而非合理损耗是不可预知的，非正常的，这部分损失不得记入存货的成本，其进项税额要转出，这部分损失先在“待处理财产损溢”中归集，查明原因后，转入费用类科目。

（一）确认为合理损耗。

【应用场景】某企业采购玩偶一批，收到一张采购发票，数量10个，单价10元，金额100元，税额17元。玩偶已入库8个，其中有2个玩偶为合理损耗。

【场景分析】合理损耗的情况下需要将损耗的成本分摊到入库的商品中。

【解决方案】

（1）填制采购发票数量10。

（2）货物入库，发现实际录入8个，损耗的2个经核实确认为合理损耗。

（3）采购发票和采购入库单手工结算,“合理损耗数量”输入2 。

（4）因为相差的2个存货确认为合理损耗，系统会把10个存货的采购成本（发票金额）分摊到8个中。结算后，采购入库单上的单价提高。

（5）采购入库单记账后，通过购销单据制单和供应商往来制单生成相关的凭证。

采购入库单制单：

发票制单：

（二）确认为非合理损耗。

【应用场景】某企业采购荧光粉一批，收到一张采购发票，数量100克，单价10元，金额100元，税额17元。玩偶入库90克，其中10克玩偶为非合理损耗，原因待查。

【场景分析】非合理损耗不计入采购成本。

【解决方案】

（1）点击“基础设置”-“购销存”-“非合理损耗类型”。

设置非合理损耗的类型：

（2）“核算”-“业务范围设置”-“控制方式”中设置进项税额转出科目。

（3）填制采购普通发票数量100克，单价50元。

（3）采购入库90克。

（3）采购发票与采购入库单结算，在“非合理损耗数量”中输入10，输入非合理损耗的金额500，自动带出进项税额转出金额。

进项税额转出金额自动带出=500*17%=85。

（4）选择“非合理损耗类型”。

（5）非合理损耗导致金额和增值税进项税额都需要转出，查看采购入库单，单价仍为100。

（6）采购入库单正常单据记账后，在购销单据制单中，选择采购入库单（报销记账）制单，选择“已结算采购入库单自动选择全部结算单上单据（包括入库单、发票、付款单），非本月采购入库单按蓝字报销单制单”选项。

（4）则生成凭证如下图所示：

（5）假定这两个商品，1个确认为运输公司的责任，1个确认为营业外支出，则在总账模块填制凭证。